7月7日，證監會(huì)以“私募基金問答(dá)”的形式明(míng)确了創業基金享受稅收優惠的标準與流程。根據證監會(huì)的解釋，該項标準與流程是為(wèi)了落實相關的稅收試點政策，即财政部和(hé)稅務總局聯合發布的《關于創業投資企業和(hé)天使投資個(gè)人(rén)有(yǒu)關稅收試點政策的通(tōng)知》（财稅[2017]38号），以及國家(jiā)稅務總局發布的《關于創業投資企業和(hé)天使投資個(gè)人(rén)稅收試點政策有(yǒu)關問題的公告》（國家(jiā)稅務總局公告2017年第20号），試點地區(qū)創業投資企業和(hé)天使投資個(gè)人(rén)投資種子期、初創期科技(jì)型企業，符合相關條件的，可(kě)按投資額的70%抵扣應納稅所得(de)額。

創投基金需滿足标準

證監會(huì)對享受試點稅收優惠的創投基金在實繳規模、存續期限、人(rén)員資質、投資範圍等方面明(míng)确了相關标準。享受該稅收試點政策的創業投資基金除需符合中國證監會(huì)和(hé)中國證券投資基金業協會(huì)有(yǒu)關私募基金的管理(lǐ)規範外，還(hái)應當符合下列條件：

一、創業投資基金實繳資本不低(dī)于3000萬元人(rén)民币，或者首期實繳資本不低(dī)于1000萬元人(rén)民币且全體(tǐ)投資者承諾在工商注冊後5年內(nèi)實繳資本不低(dī)于3000萬元人(rén)民币；

二、創業投資基金存續期限不短(duǎn)于7年；

三、創業投資基金管理(lǐ)團隊有(yǒu)至少(shǎo)3名具備2年以上(shàng)創業投資或者相關業務經驗的人(rén)員負責投資管理(lǐ)運作(zuò)；

四、創業投資基金對單個(gè)企業的投資金額不超過該創業投資基金總資産的20%；

五、創業投資基金未投資已上(shàng)市企業，所投資未上(shàng)市企業上(shàng)市（包括被上(shàng)市公司收購）後，創業投資基金所持股份的未轉讓部分及其配售部分不在此限；

六、創業投資基金未從事擔保業務和(hé)房(fáng)地産業務。

申請(qǐng)流程

符合以上(shàng)條件的創投基金的基金管理(lǐ)人(rén)向拟申請(qǐng)稅收試點政策的創投基金注冊地中國證監會(huì)派出機構提出書(shū)面申請(qǐng)（申請(qǐng)表格式見附件），并提交其他相關材料。

中國證監會(huì)派出機構收到申請(qǐng)後，根據日常監管情況以及中國證券投資基金業協會(huì)自律監管情況，在收齊材料之日起20個(gè)工作(zuò)日內(nèi)，為(wèi)符合中國證監會(huì)規定條件的申請(qǐng)機構出具享受創業投資企業稅收試點政策的年度證明(míng)材料。中國證監會(huì)及其派出機構将對創投基金投資運作(zuò)情況及享受稅收試點政策資格情況進行(xíng)抽查。

兩個(gè)通(tōng)道(dào)可(kě)供選擇

根據财政部和(hé)稅務總局《關于創業投資企業和(hé)天使投資個(gè)人(rén)有(yǒu)關稅收試點政策的通(tōng)知》（财稅〔2017〕38号，下文簡稱“38号文”），享受本通(tōng)知規定稅收試點政策的創業投資企業，應符合條件之一就是：符合《創業投資企業管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》（發展改革委等10部門(mén)令第39号）規定或者《私募投資基金監督管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》（證監會(huì)令第105号）關于創業投資基金的特别規定，按照上(shàng)述規定完成備案且規範運作(zuò)；國稅總局《國家(jiā)稅務總局關于創業投資企業和(hé)天使投資個(gè)人(rén)稅收試點政策有(yǒu)關問題的公告》（國稅總局公告2017年第20号，下文簡稱“20号文”）規定：創投企業在年度申報享受稅收優惠時(shí)，應報送發展改革委或證券監督管理(lǐ)部門(mén)出具的符合創業投資企業條件的年度證明(míng)材料複印件。

這表明(míng)創投基金既可(kě)以通(tōng)過證監會(huì)及其排出機構申請(qǐng)出具符合創業投資企業條件的年度證明(míng)材料複印件，也可(kě)以通(tōng)過發改委及省級發改委創投備案部門(mén)申請(qǐng)出具符合創業投資企業條件的年度證明(míng)材料複印件。創投基金管理(lǐ)人(rén)可(kě)以根據創投基金的實際情況選擇合适的通(tōng)道(dào)申請(qǐng)獲得(de)相關稅務局所需的相關證明(míng)文件。

作(zuò)者： 國立波、王欽